Как сэкономить на подоходном налоге. Часть вторая - социальный налоговый вычет на лечение.

В первой части я писала, как можно получить стандартные налоговые вычеты. Идем дальше по списку.

Если Вы оплачивали медицинские услуги (в том числе и стоматологические), приобретали медикаменты, выписанные врачом, Вы можете вернуть 13% с потраченной суммы. Это и есть социальный налоговый вычет на лечение.

Социальный налоговый вычет на лечение человек может получить:
– при оплате медицинских услуг;
– при приобретении медикаментов;
– при оплате взносов на добровольное медицинское страхование.

Перечни медицинских услуг (в т. ч. дорогостоящих видов лечения) и медикаментов, при оплате которых можно получить социальный вычет на лечение, утверждены постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.

Кроме того, чтобы получить социальный налоговый вычет на лечение, в числе прочих документов (например, договора, платежных документов) в налоговую инспекцию нужно представить справку об оплате медицинских услуг. В ней медицинское учреждение должно указать, в частности, код оказанных услуг, которые включены в перечень медицинских услуг, или перечень дорогостоящих видов лечения (для дорогостоящих видов лечения код – 2) и их стоимость.

Социальный налоговый вычет на лечение можно получить при одновременном соблюдении ряда условий:
– при оплате лечения (медикаментов, страховых взносов) человек расходовал собственные средства;
– лечение проводилось в медицинских учреждениях на территории России, имеющих лицензии на медицинскую деятельность (для вычета по медицинским услугам);
– договор добровольного медицинского страхования заключен со страховой организацией, имеющей лицензии на страховую деятельность;
– лечение (страховые взносы) оплачено за себя или близких родственников (супруга (супругу), своих родителей и детей до 18 лет).

Максимальный размер социального вычета на лечение законодательством не установлен. Однако действует общее ограничение в отношении совокупной суммы четырех социальных вычетов: на лечение, на свое обучение, на негосударственное (добровольное) пенсионное обеспечение (страхование) и на уплату добровольных пенсионных взносов. Предельная сумма этих четырех социальных вычетов вместе не может превышать 120 000 руб. в год.

Соблюдая ограничение, при расчете суммы социального вычета на лечение не нужно учитывать оплату дорогостоящих видов лечения, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.

Эти правила можно выразить в таком неравенстве:
Сумма социального вычета на лечение, медикаменты, медицинское страхование – Расходы на оплату дорогостоящих видов лечения (указанных в перечне) + Сумма социального вычета на свое обучение + Сумма социального вычета на негосударственное (добровольное) пенсионное страхование + Сумма социального вычета на уплату дополнительных пенсионных взносов <= 120 000 руб.

Социальный налоговый вычет можно получить только в налоговой инспекции по месту жительства. Получение социального вычета у работодателя законодательством не предусмотрено.

Заявить вычет человек может по окончании календарного года, в котором было оплачено лечение.

В налоговую инспекцию нужно представить:
– декларацию по форме 3-НДФЛ;
-- заявление на получение социального вычета на лечение;
-- справку формы 2-НДФЛ;
– документы, подтверждающие расходы на лечение (медикаменты): договор на лечение, чеки (квитанции), справка об оплате медицинских услуг установленной формы, копию лицензии медучреждения .

Срок сдачи документов для получения вычета определяется сроком подачи декларации по форме 3-НДФЛ. Если в декларации будут заявлены только вычеты (стандартные, социальные, имущественные), то ее вместе с другими документами можно подать в любой момент по окончании года, в котором было оплачено лечение. Срок для сдачи такой формы Налоговым кодексом РФ не установлен.

Другой порядок установлен для случаев, когда в декларации будут заявлены не только вычеты, но и доходы, которые человек должен задекларировать сам (например, от продажи личного имущества). Тогда пакет документов на социальный вычет на лечение нужно подать в срок, установленный для сдачи декларации по полученным доходам. То есть, как правило, не позднее 30 апреля следующего года.

Декларацию и все остальные документы на получение социального вычета можно представить в налоговую инспекцию лично (через представителя), выслать почтовым отправлением с описью вложений или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Вернуть НДФЛ можно за тот год, в котором было оплачено лечение. Если человек это не сделал, то обратиться за вычетом он вправе еще в течение трех лет.

Вернуть излишне уплаченный налог инспекция должна в течение одного месяца с того дня, когда человек подал заявление о возврате. Однако перед возвратом НДФЛ налоговая инспекция имеет право проводить камеральную проверку декларации по форме 3-НДФЛ. Срок проведения проверки – три месяца. Таким образом, максимальный срок, в течение которого налоговая инспекция должна вернуть излишне заплаченный налог, равен четырем месяцам (с даты подачи декларации). Если срок возврата НДФЛ будет нарушен, человек имеет право требовать выплаты процентов за задержку возврата налога. Проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Не полностью использованные социальные вычеты на следующий год не переносятся. Например, если в текущем году человек потратил на лечение в совокупности с другими расходами больше 120 000 руб., то превышение не уменьшит его налогооблагаемые доходы ни в этом году, ни в следующем. Механизма переноса на следующий год неиспользованного остатка социального вычета в Налоговом кодексе РФ нет.