Справочная информация бухгалтеру на 2013 г.

Справочная информация
Ставка налога по УСН ("Доходы минус расходы" ) на территории РХ
на 2012 год - 10%, 5% - для участников зон экономического благоприятствования; для сельского хозяйства, охоты и лесного хозяйства; рыболовства, рыбоводства; обрабатывающего производства; дошкольное и начальное общее образование (в ред. Закона РХ от 02.12.2011 N109-ЗРХ);
на 2011 год - 10%, 5% - для сельского хозяйства, охоты и лесного хозяйства; рыболовства, рыбоводства; обрабатывающего производства (в ред. Закона РХ от 26.11.2010 N110-ЗРХ)
на 2010 год - 10% (Закон РХ от 16.11.2009 N 123-ЗРХ)
на 2009 год - 15% (НК РФ часть II)

Минимальный размер оплаты труда в Российской Федерации
c 01.01.2013 г. - 5205,00 руб. – ст. 1 Федерального закона от 03.12.2012 N 232-ФЗ
c 01.06.2011 г. - 4611,00 руб. – ст. 1 Федерального закона от 01.06.2011 N 106-ФЗ
с 01.01.2009 г. - 4330,00 руб. – ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 91-ФЗ
с 01.09.2007 г. - 2300,00 руб. – ст. 1 Федерального закона от 20.04.2007 N 54-ФЗ

Размер коэффициента-дефлятора К1 для расчета ЕНВД
c 01.01.2013 г. - 1,569 - приказ Минэкономразвития РФ от 31.10.2011 N 707
c 01.01.2012 г. - 1,4942 - приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 N 612
с 01.01.2011 г. - 1,372 – приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 N 519
с 01.01.2010 г. - 1,295 – приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 N 465

«Фиксированные платежи» в ПФР (212-ФЗ от 24.07.2009) на 2010 год
1) в бюджет Пенсионного фонда РФ - 20%, из них:
а) для физических лиц 1966 года рождения и старше - 20,0% (полностью на страховую часть трудовой пенсии);
б) для физических лиц 1967 года рождения и моложе:
14% на страховую часть трудовой пенсии;
6% на накопительную часть трудовой пенсии;
2) в бюджет Федерального фонда ОМС - 1,1%;
3) в бюджет территориального фонда ОМС - 2%
Базой для расчета является минимальный размер оплаты труда, т. е. 4330,00 руб. x 12 мес. х ставку взноса.

«Фиксированные платежи» в ПФР (212-ФЗ от 24.07.2009) на 2011 год
1) в бюджет Пенсионного фонда РФ - 26%, из них:
а) для физических лиц 1966 года рождения и старше - 26,0% (полностью на страховую часть трудовой пенсии);
б) для физических лиц 1967 года рождения и моложе:
20% на страховую часть трудовой пенсии;
6% на накопительную часть трудовой пенсии;
2) в бюджет Федерального фонда ОМС - 3,1%;
3) в бюджет территориального фонда ОМС - 2%
Базой для расчета является минимальный размер оплаты труда, т. е. 4330,00 руб. x 12 мес. х ставку взноса.

«Фиксированные платежи» в ПФР (212-ФЗ от 24.07.2009) на 2012 год
1) в бюджет Пенсионного фонда РФ - 26%, из них:
а) для физических лиц 1966 года рождения и старше - 26,0% (полностью на страховую часть трудовой пенсии);
б) для физических лиц 1967 года рождения и моложе:
20% на страховую часть трудовой пенсии;
6% на накопительную часть трудовой пенсии;
2) в бюджет Федерального фонда ОМС - 5,1%;
Базой для расчета является минимальный размер оплаты труда, т. е. 4611,00 руб. x 12 мес. х ставку взноса.

«Фиксированные платежи» в ПФР (212-ФЗ от 24.07.2009) на 2013 год
1) в бюджет Пенсионного фонда РФ - 26%, из них:
а) для физических лиц 1966 года рождения и старше - 26,0% (полностью на страховую часть трудовой пенсии);
б) для физических лиц 1967 года рождения и моложе:
20% на страховую часть трудовой пенсии;
6% на накопительную часть трудовой пенсии;
2) в бюджет Федерального фонда ОМС - 5,1%;
Базой для расчета является минимальный размер оплаты труда, т. е. 5205,00 руб. x 12 мес. х ставку взноса x 2 (для страховой и накопительная части) и 5205,00 руб. x 12 мес. х ставку взноса (для ФФОМС).

Тарифы страховых взносов с заработной платы работников (212-ФЗ от 24.07.2009)
на 2011 год применяются следующие тарифы страховых взносов:
1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;
2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента;
4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 2,0 процента, с 1 января 2012 года - 0,0 процента.
на 2012 год применяются следующие тарифы страховых взносов:
1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 22 процентов;
2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2012 года - 5,1 процента;
4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования - с 1 января 2012 года - 0,0 процента.

Процентная ставка рефинансирования (учетная ставка)
с 14.09.2012 г. - 8,25 - Указание ЦБ РФ от 13.09.2012 N 2873-У
с 26.12.2011 г. - 8 - Указание ЦБ РФ от 23.12.2011 N 2758-У
с 03.05.2011 г. - 8,25 - Указание ЦБ РФ от 29.04.2011 N 2618-У
c 28.02.2011 г. - 8 - Указание ЦБ РФ от 25.02.2011 N 2583-У
с 01.06.2010 г. – 7,75 – Указание ЦБ РФ от 31.05.2010 N 2450-У
с 30.04.2010 г. – 8 – Указание ЦБ РФ от 29.04.2010 N 2439-У
с 29.03.2010 г. – 8,25 – Указание ЦБ РФ от 26.03.2010 N 2415-У
с 24.02.2010 г. – 8,5 – Указание ЦБ РФ от 19.02.2010 N 2399-У
с 28.12.2009 г. – 8,75 – Указание ЦБ РФ от 25.12.2009 N 2369-У


Размер пени, взыскиваемой с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога за каждый день просрочки к сумме задолженности
с 13.08.1999 г. – 1/300 учетной ставки ЦБ РФ - Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ; Приказ МНС РФ от 03.09.1999 N АП-3-09/290



Ответственность за совершение налоговых правонарушений (глава 16 НК РФ)
Виды правонарушений
Субъекты
ответственности
Размер штрафа
Основание
Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели 10000 рублей п. 1 ст. 116
НК РФ
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе Организации, индивидуальные предприниматели 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40000 рублей п. 2 ст. 116 НК РФ
Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока предоставления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке Организации, индивидуальные предприниматели 5000 рублей ст. 118 НК РФ
Непредоставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в установленный срок Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30%указанной суммы и не менее 1000 рублей ст. 119 НК РФ
Несоблюдение порядка предоставления налоговой декларации (расчета) в электронном виде Организации, физические лица,
индивидуальные предприниматели 200 рублей ст. 119.1 НК РФ
Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния:
- совершены в течение одного налогового периода
- совершены в течение более одного налогового периода
- повлекли занижение налоговой базы
Организации





10000 рублей

30000 рублей


20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40000 рублей
ст. 120 НК РФ
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) совершенные:
- по неосторожности


- умышленно
Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели









20% от неуплаченной суммы налога (сбора)
40% от неуплаченной суммы налога (сбора)
ст. 122 НК РФ
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению ст. 123 НК РФ
Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога Организации 30000 рублей ст. 125 НК РФ
Непредоставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах Непредоставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ
Организации, физические лица, индивидуальные предприниматели






Организации
200 рублей за каждый непредоставленный документ






10000 рублей
ст. 126 НК РФ
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний
физические лица
1000 рублей




3000 рублей
ст. 128 НК РФ
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода
физические лица
500 рублей



5000 рублей
ст. 129 НК РФ
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ

Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года Организации, физические лица,
индивидуальные предприниматели
5000 рублей










20000 рублей
ст. 129.1 НК РФ
Нарушение установленного НК РФ
порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов
Те же деяния, совершенные более одного раза
Организации или индивидуальные предприниматели
трехкратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения




шестикратный размер ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения
ст. 129.2 НК РФ



Ответственность за совершение административных правонарушений в области налогов и сборов (глава 15 КоАП РФ)
Виды правонарушений
Субъекты
ответственности
Административное наказание (размер штрафа, предупреждение)
Основание
Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе
То же правонарушение, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе
должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
предупреждение или штраф в размере от 500 до 1000 рублей

от 2000 до 3000 рублей
ст. 15.3 КоАП РФ
Нарушение установленного срока предоставления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица предупреждение или штраф в размере
от 1000 до 2000 рублей ст. 15.4 КоАП РФ
Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков предоставления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей ст. 15.5 КоАП РФ
Непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от предоставления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно предоставление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ



Непредоставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по
месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно предоставление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде
граждане
должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
от 100 до 300 рублей
от 300 до 500 рублей

















от 500 до 1000 рублей
ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ



















ч. 2 ст. 15.6 КоАП РФ
Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю:
- без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
- при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица
должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица



от 1000 до 2000 рублей

от 2000 до 3000 рублей
ст. 15.7 КоАП РФ
Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора)
или налогового агента о перечислении налога или сбора, а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа
о перечислении налога или сбора, соответствующих пеней и (или) штрафов
в бюджет должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица от 4000 до 5000 рублей ст. 15.8 КоАП РФ
Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет, по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа о приостановлении операций по таким счетам должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица от 2000 до 3000 рублей ст. 15.9 КоАП РФ
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и предоставления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица от 2000 до 3000 рублей ст. 15.11 КоАП РФ
Уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта, либо несвоевременная подача одной из таких деклараций, либо включение в одну из таких деклараций заведомо искаженных данных должностные лица юридические лица от 3000 до 4000 рублей от 30000 до 40000 рублей ст. 15.13 КоАП РФ
Нарушение установленного законодательством РФ об обязательном социальном страховании срока регистрации в органах государственных внебюджетных фондов должностные лица от 500 до 1000 рублей ст. 15.32 КоАП РФ
Нарушение установленного законодательством РФ о страховых взносах срока предоставления в органы государственных внебюджетных фондов информации об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации;

Нарушение установленных законодательством РФ о страховых взносах сроков предоставления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов





Непредоставление в установленный законодательством РФ о страховых взносах срок либо отказ от предоставления в органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов, а также их должностным лицам оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование, а равно предоставление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде Непредоставление в установленный законодательством РФ о страховых взносах срок либо

отказ от представления в орган государственного внебюджетного фонда, осуществляющий контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также его должностным лицам оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде
должностные лица



должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
от 1000 до 2000 рублей




от 300 до 500 рублей







от 300 до 500 рублей














от 300 до 500 рублей п. 1 ст. 15.33 КоАП РФ




п. 2 ст. 15.33 КоАП РФ








п. 3 ст. 15.33 КоАП РФ















п. 4 ст. 15.33 КоАП РФ
Сокрытие страхователем наступления страхового случая при обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний граждане
должностные лица юридические лица от 300 до 500 рублей от 500 до 1000 рублей от 5000 до 10000 рублей ст. 15.34 КоАП РФ



Ответственность за совершение преступлений, связанных с нарушением законодательства о налогах и сборах (глава 22 УК РФ)
Состав преступления
Вид наказания
Основание
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредоставления налоговой декларации или иных документов, предоставление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, совершенное:

- в крупном размере






- в особо крупном размере












штраф в размере от 100000 до 300000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 1 года

штраф в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишение свободы на срок до 3 лет
ст. 198 УК РФ
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредоставления налоговой декларации или иных документов, предоставление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, совершенное:


- в крупном размере











То же деяние, совершенное:
- группой лиц по предварительному сговору

- в особо крупном размере











штраф в размере от 100000 до 300000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

штраф в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или
заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
ст. 199 УК РФ
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное:

- в крупном размере











- в особо крупном размере











штраф в размере от 100000 до 300000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

штраф в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
ст. 199.1 УК РФ
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере штраф в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового ст. 199.2 УК РФ